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Queen’s University侯宇教授和University College of Southeast Norway车丽梅教授来访会计学院

作者: | 发布日期:2017-09-25| 浏览次数:

2017年9月21日下午,会计学院学术论坛在中央财经大学学术会堂604报告厅成功举办。Queen’s University侯宇助理教授和University College of Southeast Norway车丽梅副教授分别给广大师生带来了题为”Same-Firm Audit Office Switches and Informationally Motivated Opinion Shopping”和”Resource allocation in different litigation and reputational risk environments”的精彩报告。论坛吸引了会计学院教师、博士生和硕博连读生的广泛参与。

侯宇教授首先表明,客户为了避免持续经营不确定性审计意见会改变审计师。这种意见购买行为可能是以信息驱动或由管理层机会主义驱动。侯宇教授实证检验了客户在同一事务所内更改合作分所的审计意见购买的动机。侯宇教授对2000-2015年的美国数据采用Lennox(2000)的实证框架,发现客户公司通过改变合作分所成功地改善了持续经营不确定性审计意见。此外,当意见购买涉及规模较大的分所、行业专家分所和在同一个大都市的分所时,上述实证结果更为显著。更重要的是,成功的意见购买公司倾向于选择具有较低I类错误的审计分所,它们比不成功的对手呈现出更高的盈余质量。总体而言,证据表明,同一事务所内更改合作分所是由信息驱动的,并且提高了审计质量。此次报告吸引了众多师生参与讨论,多名师生就报告中的一些观点与侯宇教授进行了深入探讨。

 

侯宇教授在讲座中

 

车丽梅教授的文章研究了四大如何将人力资源分配给具有不同的诉讼和声誉(L&R)风险的客户。车丽梅教授认为,虽然资源分配决策对于审计产出和审计质量很重要,但对于事务所针对客户不同的L&R风险水平如何进行资源配置所知非常有限。本研究使用一个独特的数据集。本文有四个假设:相比于低L&R风险的客户,(H1)高L&R风险的客户的审计工作较高,(H2)高L&R风险的客户每个等级的审计工作都较高,(H3)对于高L&R风险的客户的审计工作,合伙人的比例较高,(H4)更多的合伙人被分配给高L&R风险的客户。我们利用上市公司代表高L&R风险的客户,并通过审计时间和审计费用测度审计成本。使用完整样本和PSM样本,H1,H3和H4得到了证据支持,H2得到部分支持。更具体地说,上市公司的总审计工作显著更高(支持H1),上市公司的合伙人(普通员工)比例更高(更低)(支持H3),高L&R风险的客户审计团队中合伙人数量更多(支持H4)。对于上市公司而言,如H2所预测的那样,更多的审计工作来自合作伙伴,董事和高级管理人员,而不是排名较低的审计师(经理,初级经理和助理)。上述结果在统计学和经济学上都是显著的。研究发现,四大通过分配更多最优质的人力资本,而不是只收取纯风险溢价来弥补潜在的风险,实际上增加了对高L&R风险的客户的审计工作。车丽梅教授认为,这项研究增强了我们对四大如何将人力资本分配给具有不同层次L&R风险的客户的理解。此次报告吸引了众多师生参与讨论,多名师生就报告中的一些观点与车丽梅教授进行了深入探讨。

 

车丽梅教授在讲座中

 

侯宇助理教授现任职于Queen’s University,2010年和2013年分别于清华大学和University of Toronto取得博士学位。主要研究兴趣包括财务报告质量、公司价值评估、审计等领域。相关研究成果发表于The Accounting Review, Contemporary Accounting Research, Review of Accounting Studies等国际知名的金融学和财务学期刊。车丽梅副教授现任职于University College of Southeast Norway,本科毕业于中国农业大学,2011年于BI Norwegian Business School取得博士学位。相关研究成果发表于Journal of Business Finance & Accounting, AUDITING: A Journal of Practice & Theory, Journal of Management and Governance等国际知名的财务学和管理学期刊。